甲企业为开采原煤同时伴采非常规天然气(煤矿瓦斯)的煤炭开采企业,是增值税一般纳税人,2019年4月发生如下业务:(1)甲企业外购工作服等劳保用品取得增值税专用,价款20000元,增值税2600元;从小规模纳税人处购买小工具一批,取得税务机关的增值税专用,价款15000元,增值税450元;
(2)甲企业开采原煤16000吨,当期销售原煤8000吨,取得不含增值税销售额340000元;将部分未税原煤移送加工洗煤,销售洗煤取得不含增值税销售额300000元;
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(3)甲企业采煤过程中开采天然气40000立方米,与乙盐业企业签订易货合同,用10000立方米天然气换取乙企业的2吨自产固体原盐,双方互开增值税专用,开票含税价选择市场含税价9605元;甲企业将换得的固体原盐40%用于职工食堂炊具清洁,60%用于采煤机械清洁。
(其他相关资料:2019年4月1日起,增值税基本税率为13%,低税率为9%和6%;上述应抵扣的均符合抵扣要求;甲企业煤炭资源税税率5%,洗煤折算率80%;本省天然气资源税税率6%)
(1)甲企业应纳的资源税:①甲企业销售原煤和洗煤应纳资源税=(340000+300000×80%)×5%=580000×5%=29000(元)
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非常规天然气(煤矿瓦斯)暂不缴纳资源税,但需要缴纳增值税,天然气在2019年4月1日后适用9%的税率。